Компания не может корректировать налогооблагаемую прибыль за 2025 год, учитывая для этого затраты, не отраженные в предыдущих периодах. Подобная практика приведет к неверному расчету налогов. Заключение содержится в письме Министерства финансов от 15 мая 2025 года № 03-03-06/1/47786.
По общему правилу, если компания выявляет неточности или искажения в прошлых отчетных периодах, она обязана пересчитать налоговую базу и налог за период, когда эти неточности были (п. 1 ст. 54 НК РФ). Когда нельзя установить период, в котором была допущена ошибка, корректировку делают за текущий период, в котором неточности обнаружены. Такой порядок исправления применяется в ситуациях, когда допущенные неточности привели к переплате налога.
Вместе с тем нельзя снижать налог через внесение недостоверных данных о деятельности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Дополнительно в постановлении Конституционного суда № 3115-О от 20.12.18 подчеркивается, что нормы НК устанавливают размер налоговых обязательств, основываясь на реальных (не подвергшихся искажению) показателях деятельности налогоплательщика.
Министерство финансов придерживается мнения, что если в 2025 году компания выявила, что в предыдущие годы не были учтены какие-либо затраты, то скорректировать налогооблагаемую базу текущего года на величину этих расходов организация не может, так как с начала 2025 года произошло увеличение основной ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
Снижение облагаемой налогом базы в отчетном периоде, когда ставка налога на прибыль превышает ставку периода, к которому относятся понесенные затраты, — это уклонение от исполнения налоговых обязанностей. Следовательно, компания не имеет законных оснований для уменьшения налогооблагаемой прибыли текущего года за счет расходов, возникших в предыдущие годы, в 2025 году.
Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/56935-minfin_zapretil_uchityvat_v_rasxodax_zatraty
